DRETS DE SUCCESSIÓ PER A UN NO RESIDENT.

Quina normativa s'aplica als hereus?

Hereus no residents a Espanya:

• Defunció d'un resident: La competència recau sobre l'administració fiscal de l'Estat espanyol (A.E.A.T), però es pot triar la normativa de la comunitat autònoma on residia el difunt.

• Defunció d'un no resident: Es pot triar la normativa de l'Estat o la de la comunitat autònoma on es troba el valor més alt dels béns situats a Espanya.

Hereus residents a Espanya:

• Defunció d'un resident: La competència recau sobre la comunitat autònoma on residia el difunt en el moment de la seva mort.

• Defunció d'un no resident:

  • Si tenia béns a Espanya: La competència recau sobre l'administració fiscal de l'Estat espanyol, però es pot triar la comunitat autònoma on es troba el valor més alt dels béns situats a Espanya.

  • Si no tenia béns a Espanya: La competència recau sobre la comunitat autònoma on resideixen els hereus.

Aquesta normativa es basa en la possibilitat de triar la legislació autonòmica o estatal en funció de la residència i la localització dels béns del difunt, i pot variar en funció de la situació concreta de l'herència.

QUINES SÓN LES TRÀMITS?

Per al cas del meu títol, en el moment del decés, el notari francès redacta l'acte de notorietat que servirà de base per a la redacció de l'acte notarial a Espanya. El bé immoble espanyol serà, en tot cas, inclòs i distribuït en l'acte notarial francès d'acceptació de successió. Els hereus necessitaran una valoració del bé a Espanya.

Després, a Espanya, el notari espanyol haurà de redactar també un acte notarial d'acceptació de successió (escritura de aceptación y adjudicación de herencia), i que haurà de ser signat pels hereus.

Per fer-ho, primer els hereus hauran d'obtenir un número de N.I.E.

Què és el N.I.E.

DOCUMENTS A PORTAR AL NOTARI ESPANYOL:

a) Certificat de defunció plurilingüe que cal sol·licitar a l'estat civil de la localitat on va ocórrer el decés.

b) Certificat de darreres voluntats,* que cal sol·licitar al Registre General d'Actes de Darreres Voluntats (situat a Madrid) per via electrònica o bé a la Direcció Territorial del Ministeri de Justícia. El notari espanyol s'encarregarà de fer aquesta sol·licitud.

c) Còpia del darrer testament del difunt indicat en el certificat de darreres voluntats.

d) Acte de notorietat* traduït a l'espanyol i apostillat* si no hi ha testament.

e) Certificat bancari indicant el saldo del compte a la data del decés si el difunt tenia un compte bancari a Espanya.

Explicació dels termes:

• Certificat de darreres voluntats:El certificat de darreres voluntats informa si la persona difunta havia fet un testament o no. Per obtenir-lo, caldrà l'acte de defunció. Si hi havia testament, s'indicarà el notari que el va redactar i hauran de sol·licitar una còpia autoritzada a aquest notari.

• Acte de notorietat:Aquest document certifica la qualitat d'hereu en el moment d'obrir les operacions de successió. És el primer acte redactat pel notari encarregat d'aquestes operacions i és una de les formalitats que cal dur a terme per resoldre la successió del difunt.

• Apostillar:Apostillar és una formalitat que consisteix, després de verificar la qualitat, el segell i la signatura de l'autor d'un acte, a posar-hi un segell anomenat apostilla de La Haia. Aquesta formalitat certifica l'origen i la signatura de l'acte, però no confirma el contingut de l'acte.

Quan existeix un Certificat Successoral Europeu (CSE), (Reglament UE núm. 650/2012), que demostra la qualitat d'hereu o llegatari, es pot lliurar una còpia autèntica d'aquest certificat en lloc de l'acte de defunció i del testament o la declaració d'hereu. Si el certificat està redactat en una llengua diferent de l'espanyol, caldrà presentar-lo acompanyat d'una traducció jurada.

CSE:

El Certificat Successoral Europeu permet a la persona que hi figura demostrar la seva qualitat d'hereu o llegatari, o els seus poders com a executant testamentari o administrador de la successió, en qualsevol estat membre de la Unió Europea (excepte el Regne Unit, Irlanda i Dinamarca). A més, indica la llei aplicable a la successió. Així, pot ser utilitzat per un hereu per provar l'adjudicació d'un bé.

Els elements establerts i certificats en el CSE es consideren verídics i fidels. A França, aquest certificat es lliura per un notari. El notari proporciona al sol·licitant una còpia certificada conforme del certificat successoral europeu, i la còpia té una validesa de 6 mesos.

TERMINIS DE PRESENTACIÓ:

A Espanya, tindreu 6 mesos a partir de la data de defunció per resoldre els drets de successió, però podreu sol·licitar una pròrroga abans del cinquè mes si necessiteu més temps. Podreu obtenir 6 mesos addicionals.

BASE DE L'IMPOST: (En aquest cas, parlant d'un defunció francès, resident a França, on s'aplica la legislació francesa i que posseïa una segona residència a Catalunya.)

La valor utilitzada per calcular l'impost de successió d'un bé immoble és la valor de referència establerta per la normativa de la Direcció General del Cadastre en la data en què es fa exigible el tribut. Però si el valor declarat pels hereus és superior al del Cadastre, serà aquesta valor la que es prendrà com a base fiscal.

Enllaç sobre la valor de referència d'un bé immoble

Quan un bé no té una valor de referència o no pot ser certificat per la Direcció General del Cadastre, la base imposable, sense perjudici del control administratiu, serà la més gran de les següents valors: la valor declarada pels interessats o la valor de mercat.

Un cop tinguem l'import de l'actiu net imposable (base imposable), es pot beneficiar, segons el cas, d'una o més deduccions personals segons el grau de parentiu, el tipus de bé, si està relacionat amb una activitat comercial, si estàs en situació de discapacitat, segons l'edat (per a les persones de més de 75 anys del grup II, una reducció de la base imposable de 275.000 euros s'aplica), etc... Així es determina la part imposable (base liquidable). En el cas que no s'apliqui cap deducció, la part imposable coincideix amb l'import de l'actiu net successoral imposable.*

*L'actiu net imposable és l'actiu a repartir entre els hereus. Té en compte l'actiu (inventari dels béns del difunt) i el passiu (l'import de les deutes).

Després, s'aplica a la part imposable la següent taula progressiva:

PART TAXABLE FINS A (en €)	QUOTA-PART (en €)	RESTANT DE LA PART TAXABLE FINS A (en €)	TAXA D'IMPOST (en %)
0	0	50.000	7%
50.000	3.500	150.000	11%
150.000	14.500	400.000	17%
400.000	57.000	800.000	24%
800.000	153.000	més de 800.000	32%

Un cop obtinguda la quota-part (cuota íntegra), s'aplica un coeficient multiplicador (per a les successions causades després de l'1 de maig de 2020) segons el grup de parentiu i el patrimoni preexistent. Així s'obté l'import de l'impost (quota tributària).

Exemple d'un patrimoni preexistent fins a 500.000 €:

• Grau I: Filis menors de 21 anys. Coeficient multiplicador = 1.

• Grau II: Filis majors de 21 anys, cònjuge o parella estable, pares i avis. Coeficient multiplicador = 1.

• Grau III: Germans/germanes, nebots/nebodes, ties i oncles. Collaterals de segon i tercer grau, ascendents i descendents per afinitat. Coeficient multiplicador = 1,5882.

• Grau IV: Collaterals de quart grau i graus més allunyats. Coeficient multiplicador = 2.

Però a la quota tributària es poden aplicar bonificacions, com per exemple a Catalunya, on el cònjuge o parella de fet, hereu, pot aplicar una reducció del 99% de la taxa d'impost. Això significa que l'import a pagar (quota a ingressar) serà molt baix.

Aquí teniu el link del guia pràctica de l'Agència Tributària de Catalunya, en català, per més informació:

Guia de l'Agència Tributària de Catalunya (en català)

ÉS OBLIGATORI PASSAR PER UN NOTARI A L'ESTAT ESPANYOL?

No, no és obligatori passar per un notari per signar un acte d'acceptació d'herència a Espanya. El que sí és obligatori és presentar i pagar l'impost de successions mitjançant els models 650 (autoliquidació de successions) i 660 (declaració de successions). Aquí es fa una distinció entre la gestió civil de la successió (on s'identifiquen els hereus, es defineixen les seves parts, es reparteixen els béns...) i la gestió fiscal (es presenta la declaració i es paguen els drets als serveis fiscals).

Tanmateix, és fortament recomanat passar pel notari espanyol per signar l'acceptació d'herència i liquidar els impostos. Aquest notari s'encarregarà de sol·licitar el certificat de darreres voluntats per saber si el difunt havia fet testament a Espanya o no, i si hi ha un bé immoble, també el registrarà al nom dels hereus.

És important saber també que els hereus no residents han de designar un representant fiscal a Espanya per al pagament dels impostos de successió.

Després de l'enregistrament de l'acceptació d'herència i del pagament dels drets de successió, els hereus podran vendre el bé immoble o accedir als comptes bancaris del difunt, els quals estaven bloquejats fins a aquell moment.

La transmissió mortis causa de béns immobles també està subjecta a l’impost sobre l’augment de valor dels terrenys de naturalesa urbana (« plusvàlua municipal »), un impost municipal, el montant del qual es determina en funció del valor del sòl segons el cadastre espanyol i la durada de la possessió.

CONVENI PER EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓ:

FRANÇA/ESPAGNE: http://bit.ly/3XKswaf

EXEMPLE:

Marie, francesa, hereta de la seva difunta marit la meitat de la casa que havien comprat junts a Catalunya. El valor del bé és de 600.000 €, no eren residents a Espanya, no tenien compte bancari a Espanya ni altres béns, i no tenien descendents ni ascendents. No es poden deduir despeses (malaltia, funerals, deutes).

Base imposable: 600.000

Meitat de l’import net imposable: 600.000 / 2 = 300.000

Reducció per vincle de parentiu: 300.000 - 100.000 = 200.000

Base liquidable: 200.000

S’aplica el barem fiscal: fins a 50.000 = 3.500

I per a la resta de 150.000 x 11% = 16.500

3.500 + 16.500 = 20.000

Total: 20.000 de quota íntegra (tipus impositiu mitjà: 10%)

S’aplica el coeficient multiplicador: 1 (cònjuge) = 20.000 x 1

Import de l’impost (quota tributària): 20.000

Bonificació del 99% (cònjuge) de 20.000 = 19.800

20.000 - 19.800 = 200

Import a pagar (quota a ingressar): 200 €

No he calculat en el meu exemple molt simplificat de l'impost, però a la valoració de tots els béns i drets que constitueixen l'herència s'hi afegeix el molt controvertit "ajuar domèstic" (trousseau de casa) o "valor dels béns mobles" a França, que normalment es calcula en un 3% (5% a França) del valor del patrimoni declarat, excepte quan els interessats atorguen un valor superior o demostren de manera irrefutable la seva inexistència, o quan el seu valor és inferior al que resulta de l'aplicació del percentatge anterior. https://bit.ly/3RfDUc6 

Reducció per la residència principal del difunt: És del 95%, però atenció, si es sol·licita aquesta reducció del 95%, el bé no pot ser venut durant un període de 5 anys. Penseu-ho bé si la vostra intenció és vendre el bé que heretareu.

Malgrat la convenció França/Espanya per evitar la doble imposició, cada estat conserva el dret de calcular l’impost sobre els béns hereditats que estan reservats a la seva imposició exclusiva, però segons el tipus que s’aplicaria si tingués en compte tots els béns que serien imposables segons la seva legislació interna.

Puc acompanyar-vos en els tràmits a realitzar a Espanya amb el notari i el banc si sou els interessats i heu d’heretar un bé immoble a Catalunya. No dubteu a contactar-me.